В процессе работы в программе 1С 8.3 Бухгалтерия не так уж редки ошибки ввода. Конечно же, не всегда играет роль человеческий фактор, но и он играет большую роль.
Предположим, что в программе отражен факт покупки или продажи какого-либо товара. Через некоторое время выясняется, что данные внесены некорректные. Причины нам не важны. Главное понять, что вносить изменения в ранее проведенные документы не всегда правильно. Это может привести к плачевным последствиям и нарушить логику данных. Правильно — сделать корректировку в 1С за прошлый период с помощью соответствующих документов.
Корректировка поступления и счета-фактуры от поставщика на уменьшение
Давайте рассмотрим конкретную ситуацию. 11 октября 2017 года наша организация ООО «Конфетпром» приобрела у поставщика одну пару резиновых перчаток по цене 25 рублей за пару. Через некоторое время выяснилось, что в программу были внесены неверные данные.
Оказывается, что поставщик изменил для нас цену, которая составила 22 рубля. К сожалению, до сотрудника, который осуществил факт покупки перчаток в программе, эта информация донесена не была, и он совершил ошибку.
Для того, чтобы исправить ранее созданный документ поступления существует его корректировка. Ввести корректировочный документ можно непосредственно из самого поступления, как показано на рисунке ниже.
Все данные программа заполнила автоматически. Обратите внимание, что на первой вкладке «Главное» в нашем примере установлен флажок «Восстанавливать НДС в книге продаж». Дело в том, что цена и как следствие стоимость перчаток была снижена. В связи с этим нам нужно, чтобы в книге продаж было произведено восстановление ранее принятого к вычету НДС.
Так же здесь вы можете указать, как необходимо отражать создаваемую корректировку: во всех разделах учета или только по НДС.
Перейдя на вкладку «Товары» мы видим, что в соответствующей табличной части уже добавлены наши резиновые перчатки со всеми остальными данными. При этом сама строка разделена на две подстроки. В верхней части указаны данные из первичного документа поступления, а в нижней – корректировка.
В нашем случае цена перчаток изменилась в меньшую сторону с 25 рублей на 22 рублей. Это изменение мы отразили во второй строке.
Проведем корректировку и проверим сформированные движения. Как видно на рисунке ниже, произошла корректировка стоимости резиновых перчаток на 3 рубля. Так же была произведена корректировка НДС на сумму в 18% от этой стоимости. Она составила 54 копейки.
После оформления корректировки мы можем так же . Делается это способом, аналогичным регистрации из поступления товаров.
Корректировка реализации и счета-фактуры у продавца
Ситуации, когда необходимо откорректировать первичный документ в большую или меньшую сторону, проведенный в предшествующих периодах, могут возникнуть и при продаже товара. В такой ситуации вы смело можете использовать описанную выше инструкцию.
Корректировка реализации в 1С 8.3 так же, как и корректировка поступления создается на основании первичного документа. Набор полей достаточно схож. Отличаются только создаваемые в программе движения.
Начинаем серию уроков по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).
Сегодня рассмотрим тему: «Исправленный счет-фактура».
Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя.
Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).
Итак, приступим.
Немного теории
В отличие от корректировочного счета-фактуры, исправленный счет-фактура используется для исправления ошибок, допущенных при заполнении первичного счета-фактуры.Исправления вносятся только в тех случаях, когда обнаружены именно ошибки заполнения, например:
- опечатки,
- неверные реквизиты,
- перепутаны налоговые ставки.
Номер и дата исправленного счета-фактуры полностью совпадают с первичным документом, но в нём дополнительно указывается номер и дата исправления.
Нумерация исправлений ведётся в пределах первичного счета-фактуры от 1 и до бесконечности.
Рассмотрим возможные ситуации на примерах.
Исправление на стороне продавца
01.01.2016 мы (ООО "НДС") отгрузили ООО "Покупатель" 2 кондиционера по цене 15 000 рублей каждый (включая НДС).При этом мы выставили покупателю первичный счет-фактуру №1 от 01.01.2016, в котором допустили опечатку, указав вместо двух 3 кондиционера.
Выставляем первичный счет-фактуру
Заходим в раздел "Продажи" пункт "Реализация (акты, накладные)":Создаём и заполняем новый документ "Реализация (товары)":
Проводим его, а затем выписываем счет-фактуру (кнопка внизу документа):
Ошибку обнаружили в том же налоговом периоде (у продавца)
Свою ошибку мы обнаружили 10 января, выставив покупателю исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 10.01.2016).Выставляем исправленный счет-фактуру в том же налоговом периоде (у продавца)
Снова заходим в раздел "Продажи" пункт "Реализация (акты, накладные)":
Выделяем созданную ранее реализацию левой кнопкой мыши, а затем выбираем пункт "Создать на основании" (может быть скрыта в пункте "Ещё") и далее пункт "Корректировка реализации":
Заполняем корректировку реализации:
При этом обратите внимание на несколько моментов:
- Вид операции "Исправление в первичных документах".
- Исправление №1 от 10.01.2016.
- Количество 2.
Смотрим книгу продаж в том же налоговом периоде (у продавца)
Формируем книгу продаж за 1 квартал:
И видим, что первичный счет-фактура аннулирован (методом сторно):
Исправленный счет-фактура попал в книгу продаж:
При этом там же указаны номер и дата исправления:
Ошибку обнаружили в другом налоговом периоде (у продавца)
Свою ошибку мы обнаружили 01 апреля, выставив покупателю исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 01.04.2016).Выставляем исправленный счет-фактуру по той же схеме (как и выше), только датой 01.04.2016:
В этом случае (выставление исправленного счета-фактуры в другом налоговом периоде) исправление вносится через дополнительный лист книги продаж 1 квартала.
Открываем книгу продаж за 1 квартал:
Нажимаем в ней "Показать настройки":
Отмечаем галку "Формировать дополнительные листы" за текущий период:
Формируем книгу продаж и вместо основного раздела указываем "Дополнительный лист за 1 квартал 2016 года":
Вот аннулирование первичного счета-фактуры:
А вот исправленный счет-фактура с указанием номера и даты исправления:
Исправление на стороне покупателя
01.01.2016 мы (ООО "НДС") получили от ООО "Поставщик" 2 кондиционера по цене 15 000 рублей каждый (включая НДС).При этом мы получили первичный счет-фактуру №1 от 01.01.2016, в котором была допущена опечатка (указано 3 кондиционера вместо 2).
Заносим первичный счет-фактуру
Заходим в раздел "Покупки" пункт "Поступление (акты, накладные)":
Создаем и заполняем новый документ "Поступление (товары)":
Регистрируем первичный счет-фактуру внизу документа:
Ошибку обнаружили в том же налоговом периоде (у покупателя)
Свою ошибку продавец обнаружил 10 января, выставив нам (покупателю) исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 10.01.2016).Заносим исправленный счет-фактуру в том же налоговом периоде (у покупателя)
Снова заходим в раздел "Покупки" пункт "Поступление (акты, накладные)":
Выделяем созданное ранее поступление левой кнопкой мыши, а затем выбираем пункт "Создать на основании" (может быть скрыта в пункте "Ещё") и далее пункт "Корректировка поступления":
Заполняем корректировку поступления следующим образом:
На закладке "Товары" указываем верное количество:
Проводим документ и регистрируем исправленный счет-фактуру:
Делаем запись в книгу покупок в том же налоговом периоде (у покупателя)
Заходим в раздел "Операции" пункт "Помощник по учету НДС":
Указываем период "1 квартал" а затем открываем формирование записей книги покупок:
Нажимаем кнопку "Заполнить документ":
Закладка "Приобретенные ценности" автоматически заполнятся нашим поступлением, с указание даты получения счет-фактуры 10.01.2016 (дата исправления):
Проводим документ, а затем формируем книгу покупок за 1 квартал:
Первичный счет-фактура аннулирован, новый (исправленный) счет-фактура внесен.
Ошибку обнаружили в другом налоговом периоде (у покупателя)
Свою ошибку продавец обнаружил 01 апреля, выставив нам (покупателю) исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 01.04.2016).Заносим исправленный счет-фактуру по той же схеме (как и выше), только датой 01.04.2016:
В этом случае аннулирование первичного счета-фактуры производится через дополнительный лист книги покупок за 1 квартал:
А исправленный счет-фактура вносится в книгу покупок 2 квартала через записи в книгу покупок.
Для этого открываем "Помощник по учету НДС" за 2 квартал:
И открываем операцию "Формирование записей книги покупок":
В открывшейся форме нажимаем кнопку "Заполнить документ":
Закладка "Приобретенные ценности" автоматически заполнилась исправленным счетом-фактурой от 01.04.2016:
Проводим документ, а затем формируем книгу покупок за 2 квартал:
Исправленный счет-фактура занесен в книгу покупок 2 квартала.
Пошаговая инструкция исправления ошибки, связанной с получением от поставщика исправительного счет-фактуры в 1С 8.3
Исправительный счет-фактура от поставщика составляется, когда данные в первичной счет-фактуре внесены неверно. Например, указан ошибочно ИНН контрагента или ошибочно указана цена товаров, работ, услуг.
Шаг 1. Поступление от поставщика исправленного счет-фактуры
Если ошибки или неточности допущены при формировании счета-фактуры, то продавец обязан его исправить путем создания Исправленного счет-фактуры (ИСФ) в силу п.7 Приложения 1 Постановления № 1137:
Шаг 2. Аннулируется запись первичного счет-фактуры
Аннулируется запись первичного СФ из книги покупок в Дополнительном листе к книге покупок за 2 квартал согласно п. 9 Правил ведения книги покупок Постановления №1137.
В 1С 8.3 чтобы аннулировать запись первичного СФ в книге покупок есть отдельный документ. Меню Покупки – корректировка поступления. Устанавливаем вид операции – Исправление в первичных документах:
В 1С 8.3 регистрируется исправительный счет-фактура:
Из примера, для того, чтобы запись попала в дополнительный лист книги покупок за 2 квартал, то исправление счет-фактуры производится той датой, когда поставщик предоставил исправленный счет-фактуру.
В 1С 8.3 автоматически производится запись в дополнительном листе к книге покупок за 2 квартал:
Если сформировать дополнительный лист к книге покупок за 2 квартал, первичная запись счета-фактуры аннулируется:
Шаг 3. Расчет НДС к доплате
Сделать расчет НДС к доплате и пеней. Перечислить их в бюджет.
Шаг 4. Составление уточненной декларации по НДС в 1С 8.3
Составляется и представляется в ИФНС уточненная декларация по НДС за 2 квартал согласно п.1 ст.81 НК РФ. В 1С 8.3 данные из дополнительного листа Книги покупок по аннулируемому счет-фактуре включаются в Приложение №1 к разделу 8 с видом актуальности «0» – неактуальны. А также уменьшается сумма НДС к вычету по стр.120 Раздела 3. Соответственно, в 1С 8.3 будет произведена выгрузка в ИФНС Приложения №1 к Разделу 8. Также выгрузится Раздел 3 декларации по НДС:
Данные по Разделу 8 и 9 декларации по НДС не выгружаются заново, то есть устанавливается признак актуальности «1» – актуальны. Можно не перегружать данные из разделов 8 и 9 заново с признаком – Актуальны.
Шаг 5. Исправительный счет-фактура регистрируется в книге покупок в 1С 8.3
Исправительный счет-фактура отражается в книге покупок за 3 квартал. ИСФ может быть зарегистрирован в книге покупок в течение трех лет с даты принятия на учет товаров, работ, услуг, но не ранее даты получения ИСФ в силу п.1.1 ст. 172 НК РФ.
Шаг 6. Вычет НДС по исправленному счету-фактуре
Вычет НДС по исправленному счету-фактуре заполняется в декларации по НДС за 3 квартал в стр.120 разделов 3 и 8.
В 1С 8.3 вычет НДС по исправленному счету-фактуре принимается через . Меню Операции – Регламентные операции НДС – формирование записей книги покупок. На закладке приобретенные ценности исправленный счет-фактура попадет:
Соответственно, исправленный счет-фактура отразится в декларации по НДС за 3 квартал в Разделе 8 и выгружается заново.
Порядок исправления ошибки, связанной с получением от поставщика исправительного счет-фактуры пошагово на примере с проводками представлен в таблице:
Полный список наших предложений:
Поставьте вашу оценку этой статье:
Ошибки при заполнении счетов-фактур не редкость. Совершать их могут и опытные бухгалтера, и начинающие специалисты. Возникает вопрос, как исправить ошибку. Законодательством предусмотрена возможность использования корректировочных счетов-фактур, внесения исправлений в уже существующие счета-фактуры, в то время как процедура аннулирования этого документа нигде не прописана. По мнению ФНС, ничего сложного либо требующего дополнительных разъяснений в аннулировании счетов-фактур нет. Бухгалтерам остается опираться на принятые законодательные нормы и на сложившуюся практику, о которой далее пойдет речь. Следует отметить, что налоговая служба не возражает против ее применения (письмо ФНС №БС-18-6/499 от 30-04-15 г.).
Аннулировать или корректировать (исправлять)?
Правила заполнения счетов-фактур (СЧФ) позволяют исправить информацию, содержащуюся в документе (п. 7 правил заполнения СЧФ, пост. Прав-ва №1137 от 26-12-11 г.). Исправлением можно пользоваться, если информация не мешает ФНС без ошибок определять продавца или покупателя – участников сделки.
Исправляя документ, нельзя изменять его дату и номер, значит, применять такой способ повсеместно нельзя. Можно выписать корректировочный СЧФ. Чаще всего корректировкой оформляют изменение цены сделки или количества товара (ст. 169-5.2 НК РФ), однако и этот способ не охватывает всех проблемных моментов при оформлении неверного СЧФ.
Аннулирование применяют в случаях:
- если документ выписан ошибочно, например, другому контрагенту;
- если в документе содержатся ошибки в реквизитах, что не позволяет ФНС идентифицировать участников сделки или одного из них;
- если документ выставлен ошибочно до завершения хозяйственной операции (например, заказчик не принял работу, а исполнитель уже выставил СЧФ), и т.д.
На заметку! В постановлении №1137 есть термин «аннулирование», но касается он не счетов-фактур, а записей в книге покупок и продаж.
Счета-фактуры могут иметь как бумажную форму, так и электронную. В первом случае документ зачастую уничтожается непосредственно. Использование электронного документооборота усложняет эту процедуру. Приказ Минфина №174н от 10-11-15 г. описывает порядок ЭДО счетов-фактур. Из него следует, что:
- отправка документа подтверждается оператором ЭДО, получение — контрагентом;
- документ имеет копию в сторонней базе данных.
Заметим, что под аннулированием, с т.з. операций по , понимается в первую очередь не физическое уничтожение документа, а лишение его легитимности, юридической силы. Следовательно, чтобы аннулировать СЧФ, достаточно:
- оформить согласие на аннулирование (в т.ч. и электронной его формы) документально, если он уже признан контрагентами;
- не вносить в книги покупок и продаж этот документ, в том числе и в доплисты.
Рассмотрим действия продавца и покупателя при аннулировании СЧФ более подробно. Следует учитывать, что действия бухгалтера при аннулировании в отчетном периоде и вне его будут разниться.
Действия продавца
Начинаются с уведомления покупателя письмом об аннулировании СЧФ. Указываются реквизиты документа, договор, на основании которого он был выписан, другие значимые для идентификации данные. В письме, как правило, содержится рекомендация контрагенту об исключении СЧФ из книги покупок.
- до завершения отчетного периода – в самой книге со знаком «минус» делается регистрационная запись еще раз;
- после завершения отчетного периода – в доплисте к книге делается запись в рамках того периода, за который был выставлен ошибочный документ.
В последнем случае без уточненной декларации по НДС обойтись не удастся – налицо занижение суммы реализации, а значит, и налога (ст. 81-1 НК РФ). Если этого не сделать, то последует письмо ФНС с требованием пояснений по данным декларации, после дачи которых все равно придется формировать декларацию уточненного характера.
Ситуация: организация А отгрузила продукцию организации В, а счет-фактуру на нее предъявила организации С. Ошибка выявлена до окончания квартала. В этом случае следует сделать «минусовую» запись в книге продаж по организации С (графы от 13а до19), а следом сделать запись о выставленном счете — фактуре контрагенту В.
Если квартал окончен, то неверный СЧФ контрагенту С вносят в доплист с отрицательным значением записи, и туда же вносятся данные по организации В (прил. 5 пост. 1137, ч. 2 п. 3). В указанном случае суммы по СЧФ равны и итогового занижения налога нет, однако информация по организациям будет разниться. Придется либо сдавать «уточненку», либо ждать письма налоговой и давать на него пояснения.
Действия покупателя
На основании полученной в письме информации и полученного исправленного счета-фактуры покупатель также вносит исправления в книгу покупок (пост. 1137 прил. 4):
- до завершения периода – повторной записью с «минусом»;
- после – в доплисте с учетом периода оформления недействительного документа.
В последнем случае покупатель также подает «уточненку» по НДС за период, в который произошла ошибка и аннулирование СЧФ (ст. 81-1 НК РФ).
Если говорить о ситуации, которая описана выше, существует вероятность, что чужой СЧФ уже внесен в базу данных организации С и его придется аннулировать. В текущем квартале это делается «минусовой» записью в книге покупок, а после его завершения – аналогично в доплистах к ней (прил. 4 пост. 1137, ч. 2 п. 4).
До подачи уточненной декларации следует уплатить разницу сумм налога, образованную неправомерным вычетом НДС, и пени.
На заметку. Дополнительные листы являются неотъемлемой частью книг покупок и продаж.
Бухгалтерский учет
Корректировочные записи делаются по тем же счетам и проводкам, на которых были отражены ошибочные операции. Применяется метод «красного сторно».
Выявленные ошибки, согласно ПБУ 22/10, исправляются в периоде обнаружения. Если ошибка произошла в истекшем периоде, исправления за указанный период в БУ вносить не следует, в отличие от НУ.
Если ошибка обнаружена в текущем году, записи делаются этим годом. Если прошлая ошибка обнаружена уже в новом году, исправления вносятся в периоде после обнаружения. Если же ошибка обнаружена в новом году за предыдущий период, до сдачи бухгалтерской отчетности, ее исправляют декабрем года, за который составляется отчетность.
Проводки при аннулировании стандартные:
- Дт 62 Кт 90/1 – реализация ;
- Дт 90/3 Кт 68/2 – НДС на сумму реализации сторно у продавца.
- Дт 41, 10 и пр. Кт 60 – покупка сторно.
- Дт 19 К 60 – НДС по счету-фактуре на сумму покупки сторно.
- Дт 68/2 К 19 – НДС к вычету сторно у покупателя.
Главное
- Аннулирование счетов-фактур происходит по общим правилам заполнения книг покупок и продаж, внесением записей со знаком «минус» в книги или в дополнительные листы к ним. Дополнительные листы используются для исправлений по периоду, после его фактического окончания.
- В последнем случае нужна подача уточненной декларации по НДС как со стороны продавца, так и со стороны покупателя.
- В БУ делаются записи по стандартным проводкам учета НДС, методом «сторно». Исправления в общем случае вносятся в периоде обнаружения ошибки.
Обнаружить ошибку в принятой декларации по НДС всегда неприятно, а если эта ошибка привела к занижению суммы налога, то становится неприятно вдвойне, ведь в таком случае придется сдавать уточненную декларацию и доплачивать недостающую сумму. В этой статье я расскажу вам о том, как удалить ошибочно введенный документ поступления и сформировать уточненную декларацию по НДС, аннулировав запись книги покупок, в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0.
Ситуации с ошибочным вводом документов встречаются не так уж редко. Например, иногда бухгалтер вносит документы в программу по скан-копии, а поставщик так и не предоставляет оригиналы и пропадает. Или обнаруживаются серьезные ошибки в первичных документах, которые не позволяют принять НДС по ним к вычету, а возможность получить корректный вариант отсутствует по каким-либо причинам. Также возможны технически ошибки, когда при вводе документа в программу выбран не тот контрагент, указана неверная дата и т.д. В любом случае, если мы ошибочно заявили НДС к вычету по какому-либо документу, необходимо сформировать сторнирующие проводки по счетам бухгалтерского учета, а также предоставить корректирующую декларацию по НДС за тот период, в котором был введен ошибочный документ.
Для того, чтобы отсторнировать ошибочно введенный документ в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, переходим на вкладку «Операции» и выбираем пункт «Операции, введенные вручную».
Создаем новый документ с видом операции «Сторно документа».
В поле «Сторнируемый документ» выбираем ошибочно введенный документ поступления, проводки по бухгалтерским счетам и регистру учета НДС заполняются автоматически.
Обратите внимание, что помимо вкладки «Бухгалтерский и налоговый учет», на которой отражены сторнирующие проводки по операции поступления услуг, в документе еще есть вкладка «НДС предъявленный», предназначенная для внесения изменений в подсистему налогового учета по НДС. Именно поэтому нужно оформлять операцию как сторно документа, корректно выбирая ошибочное поступление, а не просто формировать бухгалтерские проводки по счетам ручной операцией.
Но для аннулирования записи книги покупок данной операции недостаточно, необходимо создать еще один документ, который называется «Отражение НДС к вычету» и также находится на вкладке «Операции».
Создаем новый документ, выбираем контрагента, договор, ошибочное поступление и проставляем все галочки на вкладке «Главное», указывая период записи доп. листа.
Переходим на вкладку «Товары и услуги» и нажимаем «Заполнить» - «Заполнить по расчетному документу».
Поскольку мы должны аннулировать запись книги покупок, после автоматического заполнения документа изменяем все суммы на данной вкладке на отрицательные, а в графе «Событие» выбираем «Предъявлен НДС к вычету».
Проводим документ и смотрим проводки
Теперь сформируем уточненную декларацию за 3 квартал 2016 года (период совершения ошибки). Для этого переходим на вкладку «Отчеты» и выбираем пункт «Регламентированные отчеты».
Создаем новую декларацию по НДС, указываем номер корректировки и заполняем отчет.
Информация о произведенной корректировке должна быть отражена в Разделе 8 прил. 1
Давайте дружить в
